Многие из наших читателей, у кого есть свой бизнес или кто работает как индивидуальный предприниматель знакомы с Business Activity Statement (BAS). C 1 июля 2017 года в рамках правительственной программы по снижению нагрузки на бизнес, малый бизнес может сдавать так называемую упрощённую BAS (simplified BAS). Об упрощённой BAS и возможных подводных камнях, связанных с этим нововведением, рассказывает наш налоговый эксперт.
Каждый из нас ежедневно сталкивается в своей жизни с GST – goods and services tax (налог на товары и услуги). GST – это австралийский аналог Налога на добавленную стоимость (НДС), который существует во всех странах Евросоюза, в России и в большинстве других стран мира, за исключением, пожалуй, только США.
Когда мы платим за чашку кофе, письмо на почте, бензин, услуги налогового агента и многое другое, в цену входит и GST в размере 10%. Ряд товаров и услуг освобождён от GST, например, свежие (необработанные) продукты, медицинские услуги, образование, детские сады, экспорт. Но в цену большинства наших покупок включён GST, причём ответственность за сбор и перечисление GST в бюджет лежит на бизнесе.
Все бизнесы, включая индивидуальных предпринимателей (sole trader), чей торговый оборот превышает $75,000 в год должны быть зарегистрированы для GST, и, следовательно, включать GST в стоимость своих товаров и услуг. Уточню, что речь идёт именно об обороте, а не о чистом доходе за вычетом расходов.
Хочу отдельно остановиться на водителях Uber, так как такая подработка становится всё более популярной в Австралии. По мнению Австралийской налоговой службы (АТО), водители Uber приравниваются к таксистам, и должны быть зарегистрированы для GST независимо от их годового оборота с первого дня их работы с Uber.
Пороговая сумма в $75,000 сравнительно небольшая, и означает что практически каждый малый бизнес вынужден регистрироваться для GST. Все зарегистрированные для GST бизнесы должны сдавать BAS – Business Activity Statement. Чаще всего это приходится делать ежеквартально. Таблица сроков сдачи BAS приведена в конце этой статьи.
Как уже говорилось выше, разные товары и услуги могут включать или не включать в свою цену GST. В этой связи правильное заполнение BAS является довольно кропотливой задачей. В прошлом году правительство Австралии озвучило обширную программу по снижению нагрузки на малый бизнес. Одним из пунктов этой программы было снижение сложности подготовки и сдачи налоговой отчётности, в том числе по GST.
Simplified BAS
С 1 июля 2017 года малый бизнес (годовой оборот меньше $10 миллионов) сможет подавать упрощённую BAS. В ней нужно будет заполнять лишь 3 значения:
- GST on sales (GST с продаж) – пункт 1А
- GST on purchases (GST с покупок) – пункт 1В
- Total sales (Сумма продаж) – пункт G1
Прочие пункты, которые требуется заполнять сейчас, заполнять будет не нужно, в упрощённой BAS убрали следующие пункты:
- Export Sales (Продажи на экспорт) – пункт G2
- Other GST-free sales (Продажи, не облагаемые GST) – пункт G3
- Capital purchases (Покупки основных средств) – пункт G10
- Non-capital purchases (Прочие покупки) – пункт G11
То есть при заполнении BAS продажи не нужно будет делить на экспортные и не облагаемые GST, а покупки – на покупки основных средств и прочие покупки. Казалось бы, заполнение BAS действительно стало проще. Но это только кажущаяся простота. Ведь для того, чтобы правильно посчитать GST с продаж и GST с покупок, всё равно нужно тщательно вести бухгалтерский учёт.
Кроме того, не забывайте, что все подтверждающие документы (чеки, счета, квитанции об оплате) нужно хранить не менее 5 лет. Правда АТО разрешает хранить электронные копии, т.е. фотографии подтверждающих документов. АТО, в свою очередь, может провести аудит BAS в течение 4 лет с момента их сдачи.
Таким образом, упрощённая BAS не означает, что можно перестать вести учёт. И тем более не стоит откладывать заполнение BAS на последний день сдачи отчёта. Важно также помнить, что для того, чтобы принять GST с покупок к вычету, у вас обязательно должен быть правильно оформленный tax invoice от поставщика.
Сроки сдачи BAS
Для налогоплательщиков, сдающих BAS ежеквартально, отчёт должен быть сдан не позднее:
28 октября за 1 квартал (с 1 июля по 30 сентября);
28 февраля за 2 квартал (с 1 октября по 31 декабря);
28 апреля за 3 квартал (с 1 января по 31 марта);
28 июля за 4 квартал (с 1 апреля по 30 июня).
Автор — налоговый консультант, руководитель офиса компании H&R Block в Мельбурне
