С 1 января 2015 года налог на имущество физических лиц в России будет рассчитываться исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости, а не инвентаризационной стоимости, как это было раньше. Для большинства владельцев это означает существенное увеличение суммы налога.
Изменение законодательства
С 1 января 2015 года коренным образом изменилось законодательство о налогах на имущество физических лиц. Действовавший на протяжении 23 лет Закон «О налогах на имущество физических лиц»* утратил свою силу, а вместо него появилась новая глава в Налоговом Кодексе Российской Федерации (гл. 32 НК РФ).
Основное изменение — налог на имущество теперь будет рассчитываться на основании кадастровой стоимости объекта, а не инвентаризационной, как было ранее.
Инвентаризационная (балансовая) стоимость имущества досталась нам в наследство с советских времён, и определялась Бюро Технической Инвентаризации (БТИ) как сумма всех затрат на строительство умноженная на целый ряд специальных коэффициентов (на износ и др.). Данная стоимость указывалась в специальной справке или в техническом паспорте на квартиру. Важно понимать, что инвентаризационная стоимость была очень далека от реальной рыночной стоимости, особенно для объектов недвижимости, построенных более 20 лет назад (в десятки раз ниже).
Кадастровая стоимость учитывает сегмент недвижимости, расположение и площадь объекта, год постройки. Кадастровую стоимость определяет и учитывает Федеральная служба государственной регистрации, кадастра и картографии, более известная как Росреестр. Кадастровая стоимость максимально близка к рыночной.
Приведу пример: Одна и та же 2-х комнатная квартира площадью 58 кв.метров, расположенная в Москве, в 5-ти этажном доме 60-х годов постройки, имеет инвентаризационную стоимость 350 тыс. рублей, а кадастровую — 10,5 миллионов рублей.
Ставки налога
Лучше всего проиллюстрировать изменения в налоговых ставках можно с помощью таблицы.
| Наименование | в 2014 году | с 01.01.2015 |
| Что облагается налогом на имущество | жилой дом
квартира, комната |
жилой дом
квартира, комната |
| Налоговая база | Инвентаризационная стоимость | Кадастровая стоимость |
| до 300 000 руб. (включительно) — до 0,1% (включительно) от 300 000 руб. до 500 000 руб. (включительно) — от 0,1 до 0,3% (включительно) свыше 500 000 руб. — от 0,3 до 2,0% (включительно) |
• для жилых домов, квартир, комнат, незавершенных жилых домов, гаражей и машино-мест, хозяйственных строений и сооружений не более 50 кв.м — до 0,3% (включительно) для административно-деловых и торговых центров, нежилых помещений под офисы, торговые объекты, объекты общественного питания и бытового обслуживания, а также для имущества, кадастровая стоимость которого превышает 300 млн. руб. — 2% для прочих объектов — 0,5% |
|
| Срок уплаты | Не ранее 1 ноября года, следующего за истекшим годом. | Не позднее 1 октября года, следующего за истекшим годом. |
| Налоговые льготы | Налогом не облагается: — для квартиры — 20 кв. м от общей площади квартиры — для комнаты — 10 кв. м от площади комнаты — для жилого дома — 50 кв.м от площади дома |
|
| Льготники | Герои Советского Союза и Российской Федерации, инвалиды, военнослужащие и члены их семей, пенсионеры, и другие. | Герои Советского Союза и Российской Федерации, инвалиды, военнослужащие и члены их семей, пенсионеры, и другие. От налога освобождается только один объект имущества каждого вида. Льгота не предоставляется для административно-деловых и торговых центров, нежилых помещений под офисы, торговые объекты, объекты общественного питания и бытового обслуживания, а также для имущества, кадастровая стоимость которого превышает 300 млн. руб. |
Субъектам Российской Федерации дано 5 лет (с 2015 по 2019 года), чтобы перейти на новую систему начисления налога на имущество физических лиц. По сообщению «Российской газеты», 28 регионов РФ, в том числе Москва, Новосибирская, Рязанская, Самарская, Сахалинская области, и др. поспешили сделать это уже с 2015 года. Очевидно, что субъекты федерации заинтересованы в скорейшем переходе на новый порядок исчисления налога, т. к. это должно увеличить поступления в региональные бюджеты.
При этом каждый муниципалитет имеет право варьировать и дифференцировать ставки налога на имущество в указанных пределах. Действующие ставки налога можно узнать на сайте вашего муниципалитета.
Например, для города Москва ставки выглядят следующим образом:
| для г. Москва в 2014 году ** | для г. Москва с 01.01.2015 *** |
|---|---|
| Инвентаризационная стоимость — для жилых и нежилых помещений: до 300 000 руб. (включительно) — 0,1% — для жилых помещений свыше 1 000 000 руб. — 0,75% — для нежилых помещений от 1 000 000 руб. до 1 500 000 руб. (включительно) — 1,2% — для нежилых помещений свыше 1 500 000 руб. — 2% |
Кадастровая стоимость — для жилых домов, квартир, комнат, хозяйственных строений и сооружений не более 50 кв.м: до 10 млн. руб. (включительно) — 0,1% — для гаражей и машино-мест — 0,1% — для незавершенных жилых домов — 0,3% — для административно-деловых и торговых центров, нежилых помещений под офисы, торговые объекты, объекты общественного питания и бытового обслуживания, а также для имущества, кадастровая стоимость которого превышает 300 млн. руб. — 2% — для прочих объектов — 0,5% |
Изменения суммы налога
Для того чтобы повышение налога не стало шоком для налогоплательщиков, предусмотрен 4-х летний переходный период, в течение которого будут действовать понижающие коэффициенты: за первый год сумма налога будет 20%, за второй год — 40%, за третий — 60%, и за четвёртый год — 80%.
Воспользуюсь приведённым примером: 2-х комнатная квартира площадью 58 кв.метров, расположенная в Москве, в 5-ти этажном доме 60-х годов постройки, с инвентаризационной стоимостью 350 тыс. рублей, и кадастровой — 10,5 миллионов рублей.
За 2014 год налог на имущество рассчитывается как:
инвентаризационная стоимость * ставка налога, т. е. 350 000 руб. * 0,3% = 1 050 рублей.
За 2019 год, без учёта вероятного роста кадастровой стоимости, налог будет рассчитываться как:
(кадастровая стоимость минус кадастровая стоимость 20 кв.м) * ставка налога,
т. е., (10 500 000 руб. — (20 кв.м * 10 500 000 руб./58 кв.м)) * 0,15% = 6 880 000 руб. * 0,15% = 10 320 рублей.
Читатели могут самостоятельно рассчитать будущую сумму налога на своё имущество, узнав его кадастровую стоимость на сайте Росреестра https://rosreestr.ru/wps/portal/p/cc_ib_portal_services/cc_ib_ais_fdgko.
Если вы не знаете кадастровый номер объекта недвижимости, то его можно узнать по адресу объекта на другой странице того же сайта https://rosreestr.ru/wps/portal/p/cc_ib_portal_services/online_request.
Другие изменения налогов в России с 2015 года
О других изменения налогового законодательства Российской Федерации, вступивших в силу с 1 января 2015 года можно прочитать в статье на личном сайте автора:http://ru.shichko.com/in-the-news/izmenenia-v-rossijskom-nalogovom-zakonodatelstve-s-2015-goda
* Закон РФ от 09.12.1991 N 2003–1 «О налогах на имущество физических лиц»
** Закон г. Москвы от 23 октября 2002 г. N 47 «О ставках налога на имущество физических лиц»
*** Закон города Москвы № 51 от 19.11.2014 «О налоге на имущество физических лиц»
Автор — консультант по российскому налогообложению, с ним можно связаться через его сайт www.shichko.com
